1坏账准备分录、第一年年末坏账准备应计提=1000000×0.0003=300(元)

借：资产减值弃暗损失―计提坏账准备300

贷：坏账准备

300

2、借：坏账准备

10000

贷：应收账款―A单位

6000

―B单位4000

3、第二年末年坏账准备应应有贷方余额=900000×0.0003=270(元)

第二年末年坏账准备应计提=270 10000-300=9970(元)

借：资产减值弃暗损失―计提坏账准备9970

贷：坏账准备

9970

4、借：银行存款

4000

贷：坏账准备

4000

5、第三年末年坏账准备应应有贷方余额=400000×0.0003=120(元)

第三年末年坏账准备应计提=120-270-40000=4150(元)

借：坏账准备

4150

贷：资产减值弃暗损失―计提坏账准备

4150

计提坏账准备借；资产减值损失贷；坏账准备确认坏账时借：坏账准备贷：应收账款

坏账准备的会计分录与纳税是怎么调整的

坏账准备

的主要

账务处理

：

（一）

资产负债表日

，

应收款项

发生减值的，按应减记的金额，借记“

资产减值损失

”科目，贷记本科目。本期应计提的

坏账准备

大于其

账面余额

的，应按其差额计提；应计提的

坏账准备

小于其账面余额的差额做相反的分录。

（二）对于确实无法收回的

应收款项

，按管理权限报经批准后作为坏账，

转销

应收款项

，借记本科目，贷记“

应收票据

”、“

应收账款

”、“

预付账款

”、“

应收分保账款

”、“

其他应收款

”、“

长期应收款

”等科目。

（三）已确认并

转销

的

应收款项

以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“

应收账款

”、“

预付账款

”、“应收分保账款”、“

其他应收款

”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“

应收账款

”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、

“长期应收款”等科目。

对于已确认并

转销

的

应收款项

以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的

坏账准备

。

纳税调整

：

企业可以采用

备抵法

核算

坏账损失

，并且为简化起见，允许企业计提

坏账准备金

的范围按《

企业会计制度

》的规定执行；同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的

坏账准备

金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末

应收款项

余额5‰的

坏账准备

金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。

这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的

提取方法

，提取的

坏账准备

从

利润总额

中全额扣除”的规定存在较大的差异。