购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资损益中去，即计入投资收益科目交易性金融资产。

交易性金融资产是管理层为了在短期内获利而进行的投资，可想而知趋向于投机行为，那么当我们购入交易性金融资产时，发生的相关税费就计入损益中去（也就是说短期的投机行为购入时发生的税费就算你“亏损”了）

可供出售金融资产是管理层为了价值投资长期持有的投资，因此购入时的相关税费不能直接计入投资损益，应当计入可控出售金融资产的成本中去。

在诸多的金融资产分类中，只有交易性金融资产购入时的手续费直接计入投资收益，这样核算的原因也就是交易性金融资产的短期投资行为。

求交易性金融资产从取得到出售的全套账务处理

取得时：

借：交易性金融资产——成本 　　

应收股利/利息 　　

投资收益 　　

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

（1）收到买价中包含的股利/利息 　　

借：银行存款 　　

贷：应收股利/利息 　　

（2）确认持有期间享有的股利/利息 　　

借：应收股利/利息 　　

贷：投资收益

借：银行存款 　　

贷：应收股利/利息

资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整） 　　

（1）资产负债表日公允价值>账面余额 　　

借：交易性金融资产——公允价值变动 　　

贷：公允价值变动损益 　　

（2）资产负债表日公允价值<账面余额 　　

借：公允价值变动损益 　　

贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　

（3）处置时　企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 　　

具体会计分录如下： 　　（分步确认投资收益） 　　

（1）按售价与账面余额之差确认投资收益 　　

借：银行存款 　　

贷：交易性金融资产——成本 　　

——公允价值变动 　　

投资收益 　　

（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 　　

借：（或贷）公允价值变动损益 　　

贷：（或借）投资收益

交易性金融资产从取得到出售的账务处理如下：

1、企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利 息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利 息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5.  出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

扩展文件；《交易性金融资产会计资料大全》