最好将价税分离小规模纳税人账务处理，即把增值税单独反映出来，这样做尽管在增值税纳税申报时不会有任何影响。但是在期末填写年度所得税纳税申报表时对于这收入则包含了两类收入一类是您公司的销售农产品的主营业务收入，另一类是您公司销售免税农产品所获得的营业外收入。

具体的账务处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

做完这笔分录后再做一笔分录为：

借：应交税金--应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入

因为销售免税农产品开始的时候是先缴纳了税款的，只有取得免税凭证才向税务机关申请免税，这样做不仅符合时间规定，也有利用所得税的计算及纳税申报表的填写

所售免税农产是否是自产的，如果不是则需要缴纳增值税，分录按一般销售处理。

小规模纳税人账务处理小微企业不交增值税账务处理

小微企业增值税优惠政策账务处理

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），月销售额或营业额不超过2万元的，免征增值税和营业税。对于免征的增值税和营业税应当如何进行会计处理呢？

从这个文件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号文件规定：

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金――应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金――应交增值税”科目的记录填列。

新企业会计准则中，没有补贴收入这个科目，相关的核算在营业外收入――政府补助中，所以，认为做如下处理更合理：

收入未达到2万元，符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，一般纳税人的做：

借：应交税费――应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入――政府补助

免征的增值税，小规模纳税人的做：

借：应交税费――应交增值税

贷：营业外收入――政府补助

小规模纳税人固定资清理账务该如何处理？应该交纳什么税款呢？

小规模纳税人固定资清理账务该如何处理？---通过固定资产清理科目进行账务处理

应该交纳什么税款呢？---增值税及附加

账务处理如下：

清理时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

收到变价收入时

借：银行存款/库存现金

贷：固定资产清理

支付清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款

计算税费时

借：固定资产清理

贷：应交税费--应交增值税

--应交教育费附加

--应交地方教育费附加

结转清理损益时

固定资产清理余额在贷方时

借：固定资产清理

贷：营业外收入

固定资产清理余额在借方时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：银行存款（卖掉固定资产所得）倒挤借：营业外支出，或贷：营业外收入 贷：固定资产清理一般设备类固定资产卖了交营业税、城建税、教育费附加，最后体现在利润里交企业所得税。房地产买卖可能涉及土地增值税、营业税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税。