职工教育经费(职工教育经费税前扣除标准)

作者：惠州注册公司发布时间：2022-08-21 18:18:46

职工教育经费不等于职工培训费，但是职工教育经费主要用于职工培训。职工教育培训经费列支范围包括职工教育经费：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

要注意职工教育经费与职工培训费用所得税待遇上的区别，《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号），软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以按照《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）的规定全额在企业所得税前扣除。

软件生产企业要准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。即企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费计提比例是多少

4月25日国务院常务会议，决定再推出7项减税措施，支持创业创新和小微企业发展，其中涉及到一般企业职工教育经费税前扣除限额的优惠政策为：将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

回答

1.一般扣除比例企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。政策依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条2.部分特定行业企业扣除比例（1）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条（2）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

企业所得税中，职工的三项经费是怎样扣除的

三费包括：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费

企业所得税法规定，以上三项经费分别按照计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。

纳税人实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，按其计税工资总额分别计算扣除职工的三费；纳税人实际发放的工资低于确定的计税工资标准的，按其实际发放的工资总额扣除三费。

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体、按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能开具的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

三费包括：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费企业所得税法规定，以上三项经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。纳税人实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，按其计税工资总额分别计算扣除职工的三费；纳税人实际发放的工资低于确定的计税工资标准的，按其实际发放的工资总额扣除三费。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体、按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能开具的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。