以财税[2009]87号文为准，但根据《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第28条规定，该不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除财税20081号；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业按条件作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

两个都是有效的，后者是前者的细化，不冲突。

如果有一个机遇需要你去卖掉固定资产你会怎么做？

对于一个企业来说，或多或少都会有些固定资产，随着企业的发展和业务转型，一般会面临着固定资产的处置业务，那么出售固定资产又该怎么开票和申报呢？相信有不少人对这个都不熟悉，今天小财就带大家来了解下！

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开票

一般纳税人开票：

• 取得时可以抵扣但未抵扣或已经抵扣的，需要按一般计税方法开具13%的专票或普票。

• 符合不得抵扣且未抵扣的，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，只能开具3%的增值税普通发票不得开具专票。

• 放弃免税，按简易办法3%缴纳增值税，可开具增值税专用发票。

小规模纳税人开票：

• 享受3%减按2%优惠的只能开具3%的增值税普通发票

• 放弃优惠的可以开具3%的增值税专用发票

政策规定：

1、国家税务总局公告〔2012〕1号 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2、国家税务总局2015年90号 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

其中不得抵扣且未抵扣的情况：

购买情况

文件

2008年12月31日前购进或自制的固定资产

财税〔2008〕170号

2013年8月1日前自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

财税〔2013〕106号

纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人

国家税务总局公告〔2012〕1号

营改增纳税人，营改增后购进不得抵扣的固

定资产（如选择简易计税方式等）

财税〔2016〕36号

营改增纳税人营改增之前取得的固定资产

财税〔2016〕36号

申报（以简易计税为例）

一般纳税人：

（1）附表1：未开票的销售额与3%的税款填在第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%），开票的话可以点击数据读入。

（2）增值税减免税申报表，减免性质代码选择0001129924，本期发生额按照不含税金额*1%填写（简易计税的需要备案）。

（3）申报表主表：将3%的税款填在第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般根据附表自动带出；

同时将1%的减免税额（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填在23行“应纳税额减征额”，如果开的是3%的专票本栏不用填写

不用去税局办理啥手续的.跟日常账务一样处理. 出售固定资产按下面的规定进行税务处理： 1、销售未使用过的固定资产（应属于企业固定资产目录所列货物）按简易征收率6%征税。 2、销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税。 第一、属于企业企业固定资产目录所列货物； 第二、企业按固定资产管理，并确以使用过的货物； 第三、销售价格不超过其原值的货物。 其中有一个条件不具备按照4%的征收率减半征收增值税。 3、企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 4、销售不动产（销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物）按照5%的税率征收营业税。