无论是在日常工作还是找工作的时候，我们都不难发现不少公司都是有内外两套账的。显然外账是用来应付税务、银行、投资者等，而内账财税企业真实的账务。

　　

　　很多财务人员可能会忽视这个风险，但是企业设两套账属违法。会计人员是要承担责任的！

　　今天小恒先给大家分享两个真实案例，让大家明白其中的风险！

　　

　　一、“两套账”真实案例

　　案例一：内账被查确定偷税被移送公安

　　

　　相关法律依据及处理、处罚情况：

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，追缴该公司少缴的增值税25,020,478.73元、城市维护建设税1,751,433.51元，印花税105,311.90元，合计税款26,877,224.14元。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，责令该公司限期缴纳少缴的企业所得税2,061,064.41元。

　　对该公司应补缴的增值税、城市维护建设税、印花税、企业所得税、教育费附加从滞纳税款之日起，到实际缴纳或者解缴税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　根据相关规定追征该公司少缴的教育费附加750,614.36元、地方教育附加500,409.58元。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对该公司2016年～2018年未履行代扣代缴个人所得税行为处以应扣未扣个人所得税420,733.43元百分之五十的罚款，金额210,366.72元。

　　该公司2017年、2018年偷税比例均已达到10%以上，且金额达到5万元以上，涉嫌逃避缴纳税款。

　　该公司对外虚开增值税专用发票、虚开增值税普通发票、让他人为自己虚开增值税普通发票的行为涉嫌虚开发票。已移送公安机关处理。

　　案例二：两名90后会计记录“内账”被判7年

　　

　　可见，虚开行为切不可取啊！

　　根据《发票管理办法》的相关规定：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　二、税局如何破解两套账

　　“两套账”的外账，说白的就是做假账，再高明的造假都会留下各类破绽，小恒带你们看看税务人员都是从哪里找出破绽的！

　　1.对比报表

　　举个例子，房地产企业的销售人员，她们的收入跟房产成交量是有很大关系的，收入=基本工资+提成。

　　如果一个房地产企业的销售人员的待遇很高，但是利润表上的收入额却很低，而且预收账款数额也很低，这不就有猫腻了吗？

　　其他企业的话如果资产负债表上的固定资产或者存货数量急剧减少，但是利润表上的收入额却没有呈现相应幅度的增加的话，这不也很明显有问题吗？

　　

　　2.是否符合四流一致

　　如果符合四流一致的，那么销售方企业的账务风险性大大降低，否则，要么存在逃税的嫌疑要么存在卖票的嫌疑。

　　而且现在的金税三期可以通过大量单位发票分析，来发现异常，比如进货和销货配比有问题、滞留发票、发票异常流向等，一旦发现虚开，会跟踪到大量上下游企业。

　　值得我们注意的是，网络爬虫技术也已经应用于税收工作，成为税务机关治税的又一把利器。各地税务机关已经开始尝试使用爬虫技术进行第三方数据的采集和分析，并收获了一定成效。

　　违法违规的操作将无所遁形！

　　

　　3.内部人员举报

　　内部人员了解企业情况，一旦举报的话，由于他掌握了详细的证据，基本上都是是一抓一个准的！举报不仅有奖，还免税……奖多少？最高10万！

　　政策依据：

　　《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第六条

　　检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：

　　(一)收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；

　　(二)收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；

　　(三)收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；

　　(四)收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；

　　(五)收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；

　　(六)收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。

　　《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》第二条规定，下列所得，暂免征收个人所得税：（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

　　

　　三、影响公司上市，断送会计职业生涯

　　从表面上看，两套账似乎能给企业或老板带来了短期的利益，但随着我国依法纳税的力度不断加强，金税四期、大数据分析等一系列举措的不断推出，这种谋取短期利益的做法却隐藏着巨大的危机和风险！

　　小恒来给你们从企业和个人两方面来说说风险何在！

　　1.对企业而言

　　对于企业的发展，老板肯定都是想做大做强的，能上市就再好不过了！毕竟上市就能融资，能获得更多的资金去发展壮大。但是，上市要求企业的财务核算必须规范，具有完整健全的会计账簿资料。

　　所以，如果有想要上市的想法，财务税务必须规范。如果目前是两套账的话，那也要合并成一套账，逐渐规范三五年之后再考虑上市问题。如果盲目用内帐报送上市资料，那就等于投案自首！

　　而且国家一直在加大社会信用体系，不管是个人还是企业，都有信用评级。两套账企业存在着很大的信用风险，如果被查处，将会身处“一处失信，寸步难行”的状况。

　　

　　2.对个人而言

　　别以为这只是公司行为，就与你无关了！会计人员做假账属于违法犯罪行为，构成犯罪的，依照我国刑法依法追究刑事责任。

　　政策依据：

　　《中华人民共和国会计法》第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员，处罚期届满前，单位不得任用（聘用）其从事会计工作。

　　而且不单单企业，个人也会面临罚款！

　　政策依据：

　　根据《会计法》第四十二条规定：私设会计账簿的，可以对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。如构成犯罪的，将会依法追究刑事责任。

　　所以，不管是在企业的角度还是我们个人的角度，两套账都是百害而无一利的。你总不能说逃税是利吧。被查出来了，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任！

　　

　　四、两账合一 走回正轨

　　看到这里，相信大家都已经知道两套账的风险之大吧。那么我们想要改正过来需要怎么办呢，怎么把它变成合法合规的一套账呢？小恒在这里给大家一些思路。

　　1.痛改前非，步入正轨

　　要从当下做起，规范会计处理。严格按照会计制度与会计准则做账，确保不出现新的两套账。

　　2.找出两套账的差异在哪里

　　首先我们要通过比对查找出两套账之间有哪些差异，主要在收入，成本费用，资产，往来款，所有者权益这几方面进行。了解差异在哪里？什么原因形成的？为合并两套账先打下基础工作。

　　3.制定合并方案

　　针对差异问题，制定相应的方案。如果是收入的差异，肯定涉及到补税的问题，想要规范，该补税就补税吧，毕竟坦白从宽，抗拒从严嘛！积极预缴总比被查出来要好的多。

　　那如果是成本费用的差异呢？

　　很多成本的差异是因为没有拿到合规发票或者属于无法再税前扣除的特殊支出，这些支出需要视情况区分处理，要么通过安排取得合规票据，要么考虑是否可以做纳税调整处理，尽量让账务客观真实反映经营情况。

　　

　　总结

　　企业“两套账”要想做到天衣无缝几乎是不可能的，而且在税务越来越严查的背景下，“两套账”风险也是越来越大的，企业还是应当依法合规设置账簿、缴纳税收。

　　如果会计人员想降低自己的职业风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少也应该做到从眼下开始不做两套账。如果确实希望降低税负，应该组织财务、业务及管理人员加强财税知识学习，通过合法合理筹划，优化税收管理，降低税收风险，如此才是正道！